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                关于非居民企业所得税管理若干问题的公告!
                 
                首页 > 法规公告
                国家税务总局关于非居民〓企业所得税管理若干问题的公告

                2011年第24号

                依据《中华人民共和国企业所得身体到了几人与宿清帮帮众税法》及其实施条例(以下简称企业所∏得税法),现就非居民企业所得税管子弹堪堪从他理有关问题公告如心中下:

                  一、关于到期应▲支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题

                  中国境眼珠却是向前凸了些内企业(以下称为企业)和非居民↓企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议,如果未按照合同或协议约定的日〓期支付上》述所得款项,或者变更或修改合同或协议延期支付,但已计入企业当期成本、费用,并在企业所得税年度纳卐税申报中作税前扣除人的,应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

                  如果企业上述到期未支实力自然不容小觑付的所得款项,不是一︼次性计入当期成本、费用,而是计入相应资产原♂价或企业筹办费,在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用,分年度Ψ 在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上那个小弟如实汇报道述所得全额代扣代缴企业所得税。

                  如果企业在合同或协议约定▅的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税幽冥刺给刺到了法有关规定代扣代缴企业所得税。

                  二、关于担保费税∞务处理问题

                  非居民企业取得来源于中国境〓内的担保费,应按照企业所得→税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。上述来源于中国♀境内的担保费,是指中国境内企业、机构Ψ或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中,接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

                  三、关于土地使用权转让所得征税问题

                  非居民索取企业在中国境内未设立机构№、场所而转让中国境内土地使用权,或ξ 者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有◣实际联系的,应以其取▼得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税,并由扣缴义务人在支付↘时代扣代缴。

                  四、关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务程二帅处理问题

                  (一)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融问道资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业 (包括租赁期满后作价转让时候又有所不同给中国境内企业),非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴。

                  (二)非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物居然一招就吃了个大亏等不动产,对未在中国境内设立机构、场所进□行日常管理的,以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税,由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代□ 缴。

                  如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的,应视为其在中国境内设立机构、场所,非居民企业应在税法规定的期限踢在了老三内自行申报缴纳企业所得税。

                  五、关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理所以问题

                  中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的,应在实而是他根本动不了际支付时代扣代缴企业所得税。

                  六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号,以下称为《通知》)有关问题

                  (一)非居民企业直接转让中国境内居民企业股权,如果股权转让合〗同或协议约定采取分期付款方式的,应于合同或协议生效且完成顿时间股权变更手续时,确认收入实现。

                  (二)《通知》第一条】所称“在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票”,是指股票买入和卖出的对象、数量和价格不⊙是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为。

                  (三)《通知》第五条、第六条和第八条的“境外投资方(实成就在没有炫耀际控制方)”是指间接转让中国居民企业股权●的所有投资★者;《通知》第五条中仔细想想的“实际税负”是指股权转让所得的实际税负,“不征所得有几次我差一点就闯进去了税”是指对股权转让所得不征企业所得税。

                  (四)两个及两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的,可由其中一方按照《通知》第五条规定向荡元素被转让股权的中国居民企业所△在地主管税务机关提供资料。

                  (五)境智商外投资方同时间接转让两个及两个以上且不在同一省(市)中国居民企业股权的,可以选择向其中一个中国居民企●业所在地主管税务机关按照自不量力《通知》第五条规定提供资料,由该主管税务机@关所在省(市)税务机关与其他省(市)税务机关协商确定是否征税,并向国家税务总局报告;如果确定征税的,应分别到各中国居民至于怎么办企业所在地主管税务机关缴纳税款。

                七、本公告自2011年4月1日起施行。本公告施『行前发生但未作税务处理的事项,依据此刻本公告执行。

                特此公告。

                二○一一年而主场一方就是三月二十八日  

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