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                   法规公告

                国家▓税务总局々关于企业年金、职业年金我个人所得税有关问题的通知
                 
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                财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业外面年金个人所得税有关问题的通知

                财税〔2013〕103号
                全文有效 成文日期:2013-12-06
                字体: 【】 【】 【
                各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、人力资源社会保障厅(局)、地□方税务局,新疆生产建设兵≡团财务局、人力资源社会保障局:
                  为促进我国多层次养老保〓险体系的发展,根据个人所得税法相关规定,现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:
                  一、企业年金和职业年金缴→费的个人所得税处理
                  1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有↓关政策规定的办法和标准,为在為人本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金〒)单位』缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。
                  2.个人根据国家有关政策规定缴付卐的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
                  3.超过本通知↘第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴ㄨ费部分,应并入个加上風雷之翅人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所◣得税。税款由Ψ 建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报解好缴。
                  4.企业年金个人缴费◥工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均▂工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平◇均工资300%以上的部分,不计入个人缴◆费工资计税基数。
                  职业年金个人缴ζ 费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工@ 资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计∩入个人缴费工资计税基数。
                  二、年金︽基金投资运营收益的个人所得税处理
                  年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。
                  三、领取年金的个人所得税处理
                  1.个∮人达到国家规定的退休年龄,在本通知实施之后按月领取的年金,全额按照“工资、薪金所得”项目适用的▲税率,计征个勢力人所得税;在本通知实施之后按年或☆按季领取的年金,平均分摊计入各月▃,每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税。
                  2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费,个人在本通知实施之后领取年金的,允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费▓且已经缴纳个人所得税的部分,就其余额按照本通知第三条第1项的规◥定征税。在个人分期领取年金的情况↙下,可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比↘减计当期的应纳税所得额,减计后的余额,按照本通知第三条第1项的规定,计算缴纳个人所得税。
                  3.对个人因出境定居◤而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,允许领取↑人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月,就其每月分摊额,按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余∏额的,则不允许采取分摊的方法,而是就其一次性领取的总额,单独作为一个月的工资薪金所得,按照本通知第三条第1项和第2项的规定,计算缴纳个人所得税。
                  4.个人领取年金时,其应纳税滾開款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料,按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款,并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
                  5.建立年金计划的单位、年∞金托管人,应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定,实行全员全额好扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管◆理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。
                  四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内,向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力少費不少力氣资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料◤。年金方案、受托人、托管人发生变化的,应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。
                  五、财政、税务、人力资源社会保障等相◣关部门以及年金机构之间要加他不興奮都不行强协调,通力合作,共同做好政策实施各项工作。
                  六、本通知所称企业年金,是指根据《企业年金试行办法》(原劳动和社会保障部令第20号)的规定,企业及其职工在依法参加基本养○老保险的基础上,自愿建立ζ 的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)的规定,事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度轟。
                  七、本通知自2014年1月1日起执行。《国家税务〖总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问那漢陽鋼應該可以把金靈珠提升到神器题的通知》(国税函〔2009〕694号)、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)同时废止。
                  财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局
                  2013年12月6日

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